印尼实行两种主要税制，即中央税和地方税。虽然税收立法权和征收权主要集中在 中央政府，但地方政府拥有一定的权力来制定一部分地方税规范。主要包含以下税种： 企业所得税、个人所得税、预提税、增值税和品销售税、财产税、印花税、娱乐税、 广告税、地下水税、机动车税以及其他税种等。不同的地方政府所制定的地方税存在一 些差异。印尼根据“属地性原则”行使其税务管辖权，但印尼仍对其居民纳税人要求“全 球课税”。 

【税制机关】 印尼税务总署是财政部下属的负责税收征管的机构，由中央办公室和运营办公室组 成。印度尼西亚（2022年版） 32 

【税收法律体系】 印尼的主要税法是《税法总则》（2007年第28号）、《所得税法》（2008年第36号） 和《增值税法》（2009年第42号）。为吸引外国投资，印尼政府2020年出台了《综合性 创造就业法》（2020年第11号，简称《综合法》），对这些法律进行了补充更新，新增 了一些外国投资的优惠政策。 为了吸引外资投资，印尼政府颁布了2020年第96号以及第130号财政部令，用以鼓 励投资的免税和税收补贴等优惠政策也详细规定了针对经济特区和其他进口税收优惠 的政策，可以向投资部（投资协调委员会，BKPM）申请这些税收优惠政策。投资者需 要于申请到税收优惠之后一年之内实现他们的投资承诺。 印尼财政部在2020年颁布了第11号法令给予特定地区以及特定行业的企业所得税 优惠政策。 5.3.2 主要税赋和税率 

【个人所得税】 2008年颁布的第36号新《所得税法》规定，个人所得税Zui高税率从35%降为30%， 分为四档，5000万盾以下，税率5%；5000万盾至2.5亿盾，税率15%；2.5亿盾至5亿盾， 税率25%；5亿盾以上者，税率30%。除上述规定以外，个人取得的股息分红的Zui终税率 为10%，然而2020年颁布的第11号《综合法》规定如果个人取得的股息分红在3年内再投 资到印尼，则可以降低其Zui终税率为0。如果外籍个人纳税人的纳税义务期间并非包括 全年，其应纳税额应按照纳税义务月份数量除以12得到的比例占全年收入的金额进行计 算。 

【企业所得税】 依据2008年第36号法令以及2020年第1号政府条例，2020年以前的企业所得税率为 25%，2020年至2021年使用过渡期企业所得税率22%，2022年开始企业所得税率降为20%。 另外，对于满足特定比例流通股在印尼证券交易所流通，以及其他要求的情况下，上市 公司可享受减免额外3%的所得税优惠。印尼对于中、小、微型企业提供所得税鼓励措施， 对于营收低于48亿印尼盾的小、微型有限责任公司，运营的前三个财年使用固定税率， 即按照营业额的0.5%征税，此后依照常规企业所得税制，但减免50%的企业所得税。对 于中型企业，印尼对于其营收48亿印尼盾以下的利润减免50%的企业所得税，对于营收印度尼西亚（2022年版） 33 超过48亿印尼盾收入利润减免0-50%之间的阶梯式企业所得税，直至营收达到500亿印尼 盾，征收全额企业所得税。 

【Zui终企业所得税】 对于特定行业，印尼制定了以公司营业额作为税基而征收的Zui终企业所得税。各特 定行业采用的税率各不相同，比如工程行业依据不同类型的执照征收2%/3%/4%/6%，海 运1.2%/空运1.8%，房地产交易2.5%，租赁10%等不同的税率。其关于特定行业营收部分 所征收的“Zui终企业所得税”可替代“常规企业所得税”部分的纳税义务，不会双重征 收。 

【增值税】 2021年10月，印尼政府批准《税收法规协调法》，将增值税设定了单一税率，并将 分阶段上调，不迟于2025年1月1日将上调至12%。法律中也规定更广泛的社区和医疗服 务所需的基本商品可以免征增值税。2022年3月，印尼财政部税务总局根据《税收法规协 调法》，将增值税标准税率上调至11%，2022年4月1日起生效。 

【品销售税】 除增值税外，印尼对于属于应税分类的品销售或进口征收品销售税。对出 口货物不征品销售税。品销售税的计税基础与增值税一致，为销售价格、进口 价格、出口价格以及其他法规规定的价格。该税仅在生产环节及进口环节一次性征收。 印尼政府为推动电动车加速转型，通过2021年第74号政府条例对2019年第73号政府条例 进行修订，向符合国产零部件标准的电动车免征品销售税。 

【印花税】 基于2020年第10号关于印花税的法规，印花税是对一些合同及其他文件的签署征收 10000印尼盾的税种。针对民事法律行为或作为法院正式证据的文件，以及价值超过500 万印尼盾的任何类型协议都要求贴上印花税票。2022年6月，财政部税务总署表示，将根 据2020年第10号关于印花税的法规，对交易额超过500万印尼盾的电子商务或在线购物 数字平台客户征收1万盾印花税。 

【数字税】 2021年5月，印尼税务总局（DJP）对8家国际公司的数字产品征收10%的增值税，包 括Hotels.com、L.P、Epic Games International S.a,r.l.、Bertrange、Root Branch、Expedia  Lodging Partner Sérl、BEX Travel Asia Pte. Ltd.、Travelcape、LLC、Teamviewer Germany 34 印度尼西亚（2022年版） Gmbh、Scribd、Nexway Sasu等。税务总局认定这8家外国数字公司已经符合通过“电子 系统贸易税”（PMSE）向印尼客户销售的数字产品交易的征税标准。目前，税务总司指 定的需征缴增值税的数字公司有75家，包括Netflix、Shopee、Zoom和阿里云（新加坡）、 Github、微软、UC浏览器（新加坡）等。

【碳排放税】 2021年5月，印尼政府表示计划征收碳排放税（简称碳税）。目前，正就1983年第6 号法律（税法）进行修订，草案文本显示政府将向购买含碳商品或开展存在碳排放活动 的个人或公司征收碳税，税率为每公斤碳排放当量75印尼盾（约合人民币3分/公斤）， 税款将用于应对气候变化。印尼2022年财政政策宏观经济框架文件（KEM-PPKF）提出， 印尼征收碳税的做法与其他国家没有区别，主要是面向碳排放量大的工厂征税，重点行 业包括造纸、水泥、电力和石化行业等。根据税收法规协调法（HPP），初定于2022年 4月1日开始实施征收碳税政策，由于政府仍在同步税收的实施路线图，征税推迟到2022 年7月。2022年6月23日，印尼财政部表示，确定再次推迟实施碳税政策，原因是国民经 济面临着制约复苏的全球风险。 

【跨国公司税】 2021年6月，印尼、南非、墨西哥三国财政部长在与美国、德国财政部长联合撰文 中，赞同七国集团提出的全球税收调整方案，支持对国际税收规则进行全面改革。该方 案将使跨国公司在其经营所在的国家缴纳更多税款，同时Zui低全球企业税率至少为15%。

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