【实务操作】私募基金管理人涉税问答汇总解答——1

Q1.私募管理人代私募基金申报缴纳增值税时，应该如何申报？是否算是管理人收入？

A：1. 严格来说，不是代。管理人就是基金的纳税义务人，一般纳税人在“（二）按简易办法征收计税销售额”填报私募基金的应税收入，小规模纳税人分别“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填报私募基金的应税收入。2. 私募基金的收入不是管理人收入。

Q2.XX基金发行了一只1000万私募产品，认购费0.5%，管理费1%，请问管理人要缴纳多少增值税？

A：假定管理人是小规模纳税人，不考虑税收优惠，管理人要缴纳的增值税销项税=（认购费收入+管理费收入）/（1+3%）*3%。

Q3.机构投资者的基金分配收入不缴纳企业所得税，私募基金是否包含在内？

A：1. 根据《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税[2002]128号）的规定：对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。2. 是否包含私募基金，按各地税务局口径处理，需跟当地税务机关确认。

Q4.私募基金是否适用金融机构主体资格和证券投资基金身份？

A：法规未明确，实操税务局口径不一致，适用不适用都有。 

Q5.非保本理财产品在开放日赎回，是否认定为持有至到期？

A：法规未明确，实操税务局口径不一致，适用不适用都有。